“死亡税率”引发的税负问题思考
国家税务总局税收迷信研讨所李万甫
日前，有关媒体接踵报道“死亡税率”问题，有关人士以为，“死亡税率??当前经济连续低迷的实在起因”，“税率之重，濒临企业的‘死亡线’”，“我国长期实施重税主义的成果，就是经济能源和活气的降落”。归纳起来，其中心要义就是：税负过重严峻影响企业生存空间，是导致经济下行压力的重要原因。情形果然如斯吗？
一、“逝世亡税率”之说，重大误导了社会大众
源自有关媒体的报道，“当前我国企业实际税费负担靠近40%，对企业来说象征着死亡。”或称作“死亡税率”。这一说法的提出，足够吸引社会公众的眼球，激发了社会公众特殊是企业界对经济下行压力加大的情感宣泄，引发社会公家对税负问题的曲解，带来一系列负面效应。所谓的“大局部企业利润率都不到10%”与“30－40%的税费负担”存在怎么的内在关联？需审慎看待，尚难以简单评估！至于30－40%的“死亡税率”是“我国当前经济持续低迷的真实原因”这一论断，严峻歪曲和低估了导致经济下行压力的深档次原因。实际上，构成经济增速下滑的诱因是多方面的，既有体制因素，又有轨制因素，也有市场环境变更的因素。假如按照这一逻辑思维，是否可以这样递推出：只有企业税费负担下降了，经济下行压力就会得到遏制。显然，经济运行状况的改变远非这样简单。至于“中国宏观税负与经济增长之间呈负相干关系”。事实上，我国宏观税负近些年来始终稳中有降，特别是一系列减税降负办法的陆续出台，企业的税负大大减轻，但同期经济增加却呈现了较大幅度的稳定，由最初的两位数的高增长到目前6.7%的增长。可见，简单推论出宏观税负与经济增长之间负相关的结论，是不能成立的。
二、准确对待宏观税负的水平
宏观税负并不一个同一的口径，通常联合政府收入构成状态，分为大、中、小口径：大口径宏观税负是指政府全体收入占GDP的比重，按照IMF统计口径测算，2012—2015年我国宏观税负亲近30%，远低于发达国家平均水平42.8%，也低于发展中国家平均水平33.4%；中口径宏观税负是指税收收入和社会保障缴款之和占GDP比重，按照OECD测算口径，2012-2015年我国宏观税负23.4%，而2014年OECD国家平均水平为35.5%；小口径宏观税负是指税收收入占GDP比重，2012-2015年我国宏观税负18.5%左右，并逐年降低，按照IMF数据测算，2013年发达国家为25.9%，发展中国家为20.4%。
此外，我国企业所得税税率为25%，高新技巧企业实用15%税率，世界上征收企业所得税的126个国度标准税率平均为23.7%，欧盟国家所得税尺度税率平均为22.1%，OECD国家平均为24.8%；我国增值税标准税率为17%，还有13%、11%跟6%的低档税率，履行增值税国家标准税率均匀为15.7%，欧盟国家增值税标准税率平均为21.6%。
综上能够看出，我国的宏观税负程度总体上仍是比拟低的。当然，因为不同税种的计税根据不一，税率设定不同，对企业而言，权衡企业税负的轻或重，不能简略片面只看税率的高下，税率并不即是税负，应该从多维度综合衡量。
三、税负的构造性剖析
从税负形成及承担者来看，我国企业承担了90%以上的各种税费，个人承当的各类税费占比不足10%。一方面是由目前我国以流转税为主体的税制结构所决议；另一方面也使企业对税（费）负敏感，尤其是经济下行压力加大、企业盈利能力变弱时，企业天然会感到税费负担重。比拟较而言，西方国家个人所得税和社会保险税（费）占比较高，企业直接负担的税费显得并不高。
从税负的转嫁性来看，收费往往与政府供给公共产品或服务有关，与企业详细的经营运动相关系，难以转嫁；占我国税收收入比重三分之二左右的流转税，因为依靠于价钱，受市场供求关联的影响，可以实现转嫁，征税人与负税人分别，企业只实行缴税任务，并非累赘者。流转税为主体的税制结构会导致依照世界银行颁布的“总税率”指标盘算的企业税负虚高。至于流转税的累退性，可以通过税制结构优化实现，但也是一个渐进的进程。
四、完美我国宏观税负的多少点思考
一是推进清费破税过程。加大费改税力度，切实将合适税收情势征缴的收费名目、基金项目改为税收；在鼎力推动税制改造的进程中，适时将某些收费项目并入到税改计划中，兼顾实行；在构建财税体系框架结构中，通过费改税，健全处所税系统，确保地方财源牢固。
二是加大减税降负力度。在清晰政府事权和标准政府支出的条件下，把持政府范围膨胀，减少政府对社会资源的强迫占领和应用的份额，着力掌握好减税降负主基调，为刺激企业投资增长、增添居民收入水平以及扩展花费才能，预留空间。妥当处置好政府与市场以及彼此间资源据有和调配使用的关系，施展市场在资源配置中的主导位置，为企业和市场松绑，为经济发展增加活力。
三是逐渐进步直接税的比重。借营改增减税之机，进一步提高直接税比重，加快推进个人所得税综合与分类相结合的税制改革，踊跃研究房地产税立法，扩大企业所得税税基，规范税前扣除。通过税制改革，为政府实施精准调控预留空间。
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